投资和移民美国必须了解的税种系列 (一) | 联邦个人所得税

2019-06-05 20:56:43
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写在前面

我们来看一个案例:

Y先生从事国际贸易,由于工作需要经常来往于中美。Y先生的太太和儿子均通过 投资移民获得 美国绿卡,因为Y先生听说美国的税收体系非常复杂,牵涉遗产税等一系列税收问题,就没有申请。那么Y先生应当如何报税呢?

本文是《投资和移民美国必须了解的税种系列》第一篇,我们将用该案例解析联邦个人所得税的税务居民的界定、常见的申报方式和税率等大家关心的问题。

没有美国绿卡也会是美国税务居民吗?

判定Y先生是否是美国税务居民,要分两种情况。

首先是看Y先生的身份,其是否已经拥有美国国籍或已经持有美国绿卡?如果是,毫无疑问的是美国税务居民。根据美国联邦税务法,拥有美国国籍或持有美国绿卡者都是美国税务居民,全球所得都需要进行税务申报。

其次,Y先生如果不是美国国籍,也不持有美国绿卡,那要看Y先生近三年内实际居住在美国的天数是否超过183天,这个判断标准就叫实际居住测试(Substantial Presence Test)。

实际居住测试,是指一个人虽然未因身份测试成为税务居民,但是满足以下任一情况,应当视为美国税务居民,需要向美国政府申报个人所得税:

当年在美国居留的天数达到183天或以上;

当年在美国居留的天数超过31天,且前年、去年和当年三个年度分别用1/6、1/3、1加权计算的天总计达到183天或以上,即当年在美国居住的全部天数(当年的居住天数不得少于31天,必备条件)+去年居住天数的1/3+前年居住天数的1/6,总和大于等于183天; 关于美国联邦个人所得税是否为税务居民的判断方法,详见下图

1.jpg

如果Y先生2018年或根据近三年计算方式累计出入美国达到200天,则根据实际居住测试,Y先生是美国税务居民。

这种情况下,Y先生该如何报税?

根据《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二十二条关于消除双重征税的规定,即使Y先生是美国的税务居民,其在中国境内的所得,也有向中国缴纳税款的义务。但当向美国申报个人收入所得税时,已向中国缴纳税款金额可享受相应的扣除抵免,扣除抵免遵循“多不退少补”的原则。

联邦个人所得税常见的申报方式和税率有哪些?

在美国,同样的个人收入,如果申报方式不同,则所在的应税区间就不一样,税率也就不一样。

美国个人所得税针对纳税者的全部应税所得,有已婚联合申报、已婚分别申报、单身和户主四种不同申报方式,税率有10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%七个等级。

美国综合课税模式也有家庭赡养、抚养义务的扣减项。家庭支出可抵扣、已纳税款可减免,充分考虑了婚姻和家庭的负担等,量能纳税。

每年的1月1日至4月15日是美国个人所得税的报税季。如果报税季截止日期之前来不及,需要提前申请延期,可延期到10月15日。

当然每年的截止日期不一定都严格按照4月15日,会视情况定在4月中旬的某个日期。例如今年的4月16日是华盛顿特区的“解放奴隶纪念日” (Emancipation Day),报税的截止日期就延后到了4月17日。

哪些人可以不用报联邦个人所得税?

收入低于报税门槛的人

国税局根据收入的不同,制定了不同的报税门槛。如2017年,单身收入报税门槛是10400元,家庭户主(Head of house)是13400元;联合报税夫妇收入门槛是20800元,分开报税门槛则是4050元;符合条件的鳏夫寡妇的报税门槛是16750元。

年龄在65岁及以上的人

年龄达到65岁并不是能自动免报税,也要根据国税局规定的收入门槛来看是否需要报税。

2017纳税年度,65岁及以上的人报税收入门槛为:

单身,11950元

家庭户主,14950元

联合报税夫妇,23300元

分开报税夫妇,4050元

符合条件的鳏夫寡妇,1 8000元 符合被抚养人资格的人

对于符合被抚养人资格的人,如果收入低于一定门槛也可以不用报税。收入门槛由收入类型、报税身份和年龄决定。

结语

除了拥有美国国籍和持有美国绿卡是美国的税务居民外,不是美国国籍、不持有美国绿卡的人也可能因为在美国居留天数超过183天而成为美国的税务居民,从而有义务向美国政府申报个人所得税。

对于后者,如果是需要经常往返美国且停留的,避免成为美国税务居民的简单办法,就是每年在美国居留的天数都不要超过121天。如果因为不熟悉相关法规而未能及时报税,将面临被处罚的情况。

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